在没有真实交易的情况下，十大顶级外汇平台最高法公布依法惩办破坏税收征管违警样板案例 诈骗平台倒卖发票渔利行动被依法处罚
11月24日，最高群众法院公布8个依法惩办破坏税收征管违警样板案例，旨正在进一步彰显群众法院依法惩办税收违警，保护邦度税收安闲和墟市经济顺序的固执锐意，诱导执法裁判，深化惩办成效，开导依法征税，进步税收听命。
本批样板案例包罗郭某、刘某遁税案，新疆百某房地产开辟有限公司、毛某某遁税案，梁某某遁避追缴欠税案，黄某某等人骗取出口退税案，沈某某不法出售增值税专用发票案，陈某某虚开增值税专用发票案，罗某某等人骗取出口退税案，南京东某铂业有限公司、姚某某等骗取出口退税案。
据先容，我邦税收监禁正从“以票管税”向“以数治税”分类精准监禁变动，对税收违法违警戾为的查处力度接续加大。同时，破坏税收征管违警也展现了新变动，违警方法接续翻新，作案方法特别湮没，如诈骗“阴阳合同”遁税、隐藏变化财富遁避追缴欠税等；职业化专业化特质明明，音讯化水准提拔，智能化越来越高，导致不少案件展现难、查处难、定性难。有的行业平台歪曲邦度激动革新成长计谋，异化为违警的“卖票”平台，既破坏发票束缚顺序、损害邦度税收，又紧张败坏平台经济公正成长处境，对这类“卖票”平台依法处罚，既有利于保护税收顺序，也有利于净化平台经济成长处境。
近年来，群众法院充实发扬本能效力，依法审理了一批遁税、遁避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等破坏税收征管刑事案件，有力保卫邦度税收安闲。下一步，群众法院将延续加大对破坏税收征管违警的阻碍力度，团结裁判规范，提拔办案质效，保护税收征管顺序，营制公处死治化处境。
2018年2月，被告人郭某、刘某正在天津市西青区注册建树索某金属成品有限公司（以下简称“索某公司”），郭某系该公司本质限制人，刘某为该公执法定代外人。2018年2月至12月间，郭某、刘某正在与四川泸州某交易有限公司、上海某实业有限公司等众家公司没有的确生意的情状下，从上述公司获得增值税专用发票共计880份用于抵扣税款，上述增值税专用发票价税合计1.6亿元，税额2300余万元。经查，索某公司2018年度申报销项税额5200余万元，申报增值税进项抵扣税额5025万余元。2022年9月，郭某、刘某分离被抓获归案。一审审理时代，刘某眷属代其退赔20万元。
天津市西青区群众法院以为，被告人郭某、刘某违反邦度税收束缚章程，正在无的确生意的情状下，让其他公司为二人策划的索某公司虚开增值税专用发票用于抵扣税款，数额强盛，其行动均已组成虚开增值税专用发票罪；判处被告人郭某有期徒刑十三年六个月，并惩办金群众币四十万元；判处被告人刘某有期徒刑四年六个月，并惩办金群众币十五万元。宣判后，被告人郭某提出上诉。天津市第一中级群众法院经审理以为，虚开增值税专用发票罪与遁税罪的界分，枢纽正在于行动人主观上是基于骗取邦度税款的存心，依旧基于遁避征税负担的存心。负有征税负担的行动人正在应征税负担鸿沟内，通过虚促进项举行抵扣以少缴征税款组成违警的，即使选取了虚开抵扣的方法，主观上依旧为不缴、少缴税款，依照主客观相团结准绳，应以遁税罪论处；郭某、刘某系以棍骗方法举行伪善征税申报，该行动导致遁避缴征税款数额强盛而且占应征税额百分之三十以上，已组成遁税罪；以遁税罪改判被告人郭某有期徒刑六年，并惩办金群众币四十万元；被告人刘某系从犯，以遁税罪对其判处有期徒刑二年，并惩办金群众币十五万元。
眼前，通过领受虚开的增值税专用发票遁税案件众发，定性上该当争持主客观相团结和罪责刑相适宜准绳，极力竣工“三个成效”最佳团结。遁税，是行动人遁避应征税负担的行动，破坏结果是形成邦度应征税款牺牲；骗税，则是行动人以不法拥有为主意，骗取邦度已收税款。于是，两罪主体的主观恶性和行动的客观破坏性相差较大，执法罗网应依法查明、区别周旋。基于主客观相团结准绳，应分辨遁税和骗税；基于罪责刑相适宜准绳，骗税破坏性更大，行动人主观恶性深，应依法从厉阻碍；基于“三个成效”考量，对负有征税负担的企业履行的上述行动依法以遁税论处，既适合行动的性子属性，也适合罪责刑相适宜的根本准绳和功令章程，有利于提防对实体企业轻罪重罚，有利于修养邦度税源。
2012年3月9日，被告人毛某某与周某某（已作古）合股挂靠奎屯百某房地产开辟有限公司（以下简称“奎屯百某公司”），建树奎屯百某公司沙湾县分公司，于2012年3月12日依法管理税务注册证，正在沙湾县从事“林某苑”房地产开辟创立项目。2013年2月20日，因计谋调度，分公司无法履行项目立项，奎屯百某公司迁入沙湾县并改名为“新疆百某房地产开辟有限公司”（以下简称“新疆百某公司”），奎屯百某公司沙湾县分公司于2013年6月27日被刊出，于2013年12月23日刊出税务注册。后“林某苑”房地产开辟创立项主意立项、取地、工程经营、施工许可、修办法工、商品房预售许可、发卖合同订立、发卖衡宇开具发票等营业均以被告单元新疆百某公司外面举行。2012年至2018年，毛某某与周某某通过挂靠并利用被告单元新疆百某公司房地产开辟天资，正在沙湾县延续从事“林某苑”房地产开辟创立项目并对外举行发卖。其间，通过选取将收取的片面房款打入周某某一面银行卡中隐蔽收入；订立与本质收款金额不相似的商品房生意合同，不按本质收款金额申报；明知拆迁赔偿衡宇应视同发卖申报，但对未开具发票的拆迁赔偿衡宇不举行申报的方法，不缴和少缴开业税、增值税、都会保护创立税、企业所得税等共计386万余元，占应征税额的30.49%。2020年11月30日，新疆塔城地域税务局察看局向新疆百某公司投递税务行政惩办决计书、税务经管决计书，责令期限缴征税款。该公司未正在章程限期内补缴税款。
新疆维吾尔自治区沙湾市群众法院经审理以为，被告单元新疆百某公司遁避缴征税款税额强盛且占应征税额百分之三十以上，经税务罗网闭照仍未按章程补缴税款；被告人毛某某行动项目简直承当人，主动介入上述遁税行动，与被告单元新疆百某公司均组成遁税罪；对被告单元新疆百某公司判惩办金群众币五十万元，对被告人毛某某判处有期徒刑三年，并惩办金群众币五万元。宣判后，被告人毛某某提出上诉，认罪认罚，央求从轻经管。新疆维吾尔自治区伊犁哈萨克自治州塔城地域中级群众法院经审理，裁定驳回上诉，维护原判。
税收是邦度财务的最重要由来，依法征税是宪法章程的公民根本负担。遁税行动不只直接破坏邦度税收，打扰邦度经济顺序，况且损害社会诚信，报复社会价钱观，是要点阻碍的涉税违警之一。刑法章程遁税的方法包罗以棍骗、隐蔽方法举行伪善征税申报或者不申报。实施中，遁税的简直方法五光十色。相较于其他方法，订立“阴阳合同”遁税往往具有更强的湮没性，更难查处。“两高”《闭于管理破坏税收征管刑事案件实用功令若干题目的注脚》将订立“阴阳合同”躲藏收入、财富的行动，行动遁税的方法精确予以章程。以“阴阳合同”履行遁税行动的破坏性，不齐全正在于订立“阴阳合同”行动自己，修正在于其背后的主意和形成税收牺牲的客观结果。眼前，“阴阳合同”正在社会存在中并不鲜睹，对诈骗“阴阳合同”遁税的行动依法查办刑事负担，是对这种行动的剧烈警示，是正在向社会发出遵循税法、诚信策划的剧烈信号，有利于对近似行动的日常戒备。
被告人梁某某于2019年1月正在四川省仁寿县建树个别工商户仁寿县伟某修材加工场（以下简称“伟某修材厂”），从事砂石收购、加工、出售等营业，于2021岁暮停留策划。其间未遵照章程缴征税款。2021年10月，四川省眉山市税务局第二察看局对伟某修材厂策划时代涉税题目举行查验，展现该厂欠缴应征税款共计406万余元。2022年2月22日，眉山市税务局第二察看局向伟某修材厂投递《税务经管决计书》，条件15日内补缴上述税款。梁某某到期未缴纳。2022年3月14日，眉山市税务局第二察看局再次向该厂投递《税务事项闭照书》，责令3月18日前缴纳上述拖欠税款。为遁避税务罗网追缴，梁某某于2022年3月至11月间，将伟某修材厂收入资金隐藏转给其子梁某，包罗通过对公账户8次转账共计372万余元，通过一面中邦农业银行账户28次转账共计282万余元，通过一面井研县乡村信用配合联社账户30次转款共计150万元。梁某某上述行动，以致眉山市税务局无法追缴梁某某策划伟某修材厂时代所欠相应税款。2023年10月9日，梁某某自首，后补缴税款246万元，与税务罗网竣工清缴欠税允诺。
四川省仁寿县群众法院经审理以为，被告人梁某某欠缴应征税款，正在税务罗网下达补缴税款闭照后，通过将账户资金变化到他人账户式样躲藏财富，以致税务罗网无法追缴欠缴的税款406万余元，其行动已组成遁避追缴欠税罪。鉴于梁某某自首、志愿认罪认罚，对其依法从轻惩办并实用缓刑。据此，以遁避追缴欠税罪判处被告人梁某某有期徒刑三年，缓刑四年，并惩办金群众币四百一十万元。宣判后，正在法定限期内无上诉、抗诉。判断已发作功令成效。
不只遁税、骗税、暴力抗税等行动直接破坏邦度税收，有才气践诺缴征税款负担的征税人，通过放弃到期债权、无偿让渡财富、以明明不对理的价值举行生意、躲藏财富或者摆脱税务罗网监禁等方法变化或者躲藏财富，以致税务罗网无法对其追缴所欠税款的，也直接导致邦度税款牺牲，破坏性大。实施中，拖欠税款的情状并不鲜睹，如征税人系基于客观理由导致拖欠税款的，功令章程经省级税务罗网准许可能延期缴纳；然而，假设征税人有才气践诺征税负担而恶意变化、躲藏财富，导致税务罗网强制推广等追缴方法难以收效，形成无法追缴所欠税款，不只障碍了税务罗网的履职行动，更直接形成了邦度税款的牺牲，数额抵达刑法章程一万元以上的，应依法查办刑事负担。对遁避追缴欠税的行动依法查办刑事负担，向社会明示恶意变化财富遁避追缴欠税行动，分别于税法上的拖欠税款，而是刑事违警，对引颈欠税负担人依法征税具有很强的警示成效。
被告人黄某某系上海美某羊绒纺织品有限公司（以下简称“美某公司”）法定代外人，周全承当公司策划束缚。该公司重要从事羊绒成品、纺织原料的采购、加工、进出口等营业。2009年1月至2012年12月间，黄某某等人以美某公司自营出口或委托外贸公司代庖出口的式样，出口纺织纱线，待物品抵达香港后，又今后料加工等外面将该物品报闭入境，通过物流公司将物品运回上海或运至河北，从新包装后又以美某公司外面再出口。黄某某等人将资金通过私家账户划转至地下银号的私家账户内，又汇兑到他人正在香港注册的众家公司，再由上述香港公司以外商的外面向美某公司付款，即采用资金回流式样完毕伪善付款、结汇营业。正在完毕付款后，由美某公司及相干外贸公司管理出口退税。经查，2009年1月至2012年12月间，被告人黄某某等人采用上述轮回出口的式样骗取邦度出口退税款共计8.7亿余元。
上海市第一中级群众法院经审理以为，被告人黄某某伙同他人采用编造出口交易式样骗取邦度出口退税款共计8.7亿余元，其行动已组成骗取出口退税罪，且数额希奇强盛，对被告人黄某某判处无期徒刑，褫夺政事权益毕生，并处充公一面整个财富。宣判后，被告人黄某某提出上诉。上海市高级群众法院经审理，裁定驳回上诉，维护原判。
出口退税是邦度为激动本邦商品出口、加强邦际角逐力而同意本邦商品以不含税价值进入邦际墟市的一项税收优惠，即正在物品出口后，邦度退还该物品正在邦内坐褥和流利闭节的已征税款，避免双重征税。实施中，作歹分子将统一商人格动道具轮回进出口即伪善出口，并没有导致邦度的出口营业增加，违背邦度出口退税轨制办法，不该当享福出口退税优惠。诈骗轮回出口骗取出口退税，既打扰邦度出口商品顺序，更形成邦度税款被骗牺牲，性子上口角法拥有邦度财富的骗税行动，组成违警的应依法重办。以采用轮回出口等式样不法方法骗取出口退税违警，是本质最紧张、破坏最大的破坏税收征管违警，是执法罗网要点阻碍的对象，对此必需维系高压态势。
2019年1月，被告人沈某某注册建树浙江沈某物流科技有限公司（以下简称“沈某公司”），策划鸿沟包罗道途物品运输（汇集货运）等。5月底，沈某某让时间部主管王某某正在前期开辟的汇集货运车货成亲编制的根柢上，增众补录运单功效。之后，沈某公司诈骗该补录运单功效，通过营业员以及营业员成长的代庖商，向短少进项发票的物流、修造工程类等公司（即受票企业），正在收取价税合计金额5.3%以上任职费后出售增值税专用发票。简直流程为：沈某公司将伪制的货运音讯或者受票企业一经自行委托社会车辆运输完毕的营业音讯，通过补录功效录入汇集货运平台，并通过与受票企业订立伪善运输合同、资金回流走账等式样，伪形成沈某公司本质向受票企业供应了承运任职的假象，向受票企业开具增值税专用发票。据查，自2019年6月至2021年4月，沈某公司以上述方法向2700余家企业累计开具增值税专用发票18323份，税额8.27亿余元，此中已抵扣8.23亿元。
浙江省丽水市中级群众法院以为，被告人沈某某等人正在没有的确营业的情状下，为他人虚开增值税专用发票，数额强盛，组成虚开增值税专用发票罪，对被告人沈某某判处有期徒刑十五年，并惩办金群众币四十万元。宣判后，被告人沈某某提出上诉。浙江省高级群众法院终审以为，依照相闭章程，汇集货运策划不包罗仅为托运人和本质承运人供应音讯中介和生意拉拢等任职的行动；汇集货运策划者应对运输、生意全历程举行及时监控和动态束缚，不得编造生意、运输、结算音讯；通过线上生意完毕的运输，平台可认为货主开具增值税专用发票，货主可能凭发票依法抵扣税款；但本案中，被告人沈某某本质限制的公司没有接受承运人的负担，沈某某诈骗平台补录功效为线下一经完毕运输但短少进项发票的企业和没有发作本质运输营业但须要进项发票的企业，正在收取用度后开具增值税专用发票，是以策划汇集货运为名，行不法出售增值税专用发票之实。沈某某不法出售增值税专用发票，数目强盛，其行动已组成不法出售增值税专用发票罪，判处有期徒刑十年，并惩办金群众币二十五万元。
平台经济是以互联网平台为重要载体，以数据为枢纽坐褥因素，以新一代音讯时间为中央驱动力，以汇集音讯根柢办法为紧要支柱的新型经济样子。成长平台经济事闭扩内需、稳就业、惠民生，事闭赋能实体经济、成长新质坐褥力。但平台不是法外之地，平台企业必需依法策划。邦度正在肆意促进平台经济革新的同时，高度着重榜样成长。被告人沈某某诈骗公司平台收取任职费，向没有本质运输营业的公司等单元开具增值税专用发票，导致邦度税款被抵扣，将本属于合法的运输平台异化为倒卖发票的违警平台，既打扰了发票束缚顺序，又破坏邦度税收。该案的经管，既是对违法违警戾为的阻碍，也是对平台经济处境的净化；相干平台企业应从中吸收教训，强化本身监禁，不行知法犯法，更不行将邦度激动革新成长的平台异化为违法违警的“卖票”平台。
2016年3月至2019年4月，被告人陈某某正在明知与罗某某等人（另案经管）限制的上海觅某实业有限公司等9家公司（以下简称“上海公司”）无的确物品生意，上海公司与广西凤某生化股份有限公司、江苏白某交易有限公司等广西、江苏等地的糖业公司（以下简称“糖业公司”）无的确物品生意的情状下，选取票、货阔别等方法，通过策画其本质限制企业的司帐职员利用银行卡转账走账至上海公司，上海公司再向糖业公司转账，由糖业公司开具增值税专用发票给上海公司的式样，为上海公司获得进项增值税专用发票，税额强盛。另查明，上海公司诈骗获取的上述进项增值税专用发票抵扣向其他企业虚开的销项增值税专用发票渔利，罗某某遵照价税合计起码1%的比例向陈某某支拨好处费。
江苏省句容市群众法院以为，被告人陈某某为他人虚开增值税专用发票，税款数额强盛，其行动已组成虚开增值税专用发票罪，依法应予以处罚。陈某某具有自首情节，志愿认罪认罚，有退赃外示，依法判处被告人陈某某有期徒刑三年六个月，并惩办金群众币三十万元；本案已退出的违法所得予以追缴，上缴邦库；被告人陈某某尚未退出的违法所得延续予以追缴，上缴邦库。宣判后，被告人陈某某提出上诉。江苏省镇江市中级群众法院经依法审理，裁定驳回上诉，维护原判。
增值税专用发票与其他平常发票比拟具有凭票抵扣税款的功效。作歹分子诈骗增值税专用发票这一功效，正在没有的确生意的情状下，通过伪制合同、票货阔别、伪善走账等方法，虚开增值税专用发票举行抵扣，有的以此遁避应征税负担，有的则以此不法拥有邦度税款。对此，要分辨行动人主观存心和客观破坏结果，依照主客观相团结准绳精确操纵行动本质。以不法拥有为主意、骗取邦度财富的虚开抵扣行动，性子上是以虚开增值税专用发票方法骗取邦度财富，对此应依法重办。对明知他人工骗取邦度财富虚开增值税专用发票而供应助助组成违警的，依法以虚开增值税专用发票罪坐罪惩办。
2017年至2022年，被告人罗某某正在未的确出口物品的情状下，策画沈某某等人（另案经管）购置他人无需退税的出口物品报闭单，以群众币换取外汇转入出口代庖平台南旺盛某实业有限公司、江西医某进出口有限公司等伪装生意，再以实控的南昌市小某某衣饰有限公司、南昌市霖某衣饰有限公司等外面虚开增值税专用发票、制制伪善购销合同，骗取邦度出口退税款。经查，罗某某等人以上述方法骗取邦度出口退税款共计1.4亿余元，此中，已申报自营出口但未退税款51万余元。
江西省南昌市中级群众法院以为，被告人罗某某等人以假报出口式样，骗取出口退税，数额希奇强盛，其行动已组成骗取出口退税罪。被告人罗某某正在协同违警中起重要效力，系主犯；罗某某志愿认罪认罚，退缴违法所得100万元，对罗某某从宽惩办。综上，依法判处被告人罗某某有期徒刑十五年，并惩办金群众币二亿元；罗某某退缴的违法所得100万元，依法予以充公，上缴邦库；公安罗网依法拘禁、冻结正在案的违法所得、存款及其孳息，由公安罗网依法经管，亏空片面，延续追缴，上缴邦库。宣判后，正在法定限期内无上诉、抗诉，判断已发作功令成效。
跟着我邦出口交易的成长和出口退税计谋的连接引申，作歹分子通过“买单配票”式样，骗取出口退税违警案件众发。有的与货代公司、地下银号巴结，变成地下长处链，从事不法生意外汇，虚开、不法出售或购置增值税专用发票，骗取出口退税等违法违警举止，紧张打扰墟市经济顺序，加害邦度财富，破坏税收安闲，社会破坏极大。执法罗网永远争持对骗税违警从厉阻碍，既包罗通过判处违警分子长远自正在刑，也包罗通过依法判处巨额罚金，阻碍骗取出口退税违警，有力震慑贪利性违警分子，保护邦度财富安闲。
——将白银伪装成“溅射靶组件”伪报品名出口后申请退税的行动组成骗取出口退税罪
2016年上半年，被告单元南京东某铂业有限公司（以下简称“东某公司”）法定代外人被告人姚某某与香港新某行（金号）有限公司（以下简称“新某行公司”）商定，由东某公司发卖白银给新某行公司。因白银属于我邦出口配额许可证束缚商品，出口不行退税，且白银行动原资料本钱超出80%的银成品也不行退税。姚某某策画他人从邦内采购白银，按每批次白银本钱占比约78.5%的设备，与背板简略加工后伪装成“溅射靶组件”，采用增众生意闭节、伪报品名等式样，将白银私运出口至香港，后以“溅射靶组件”外面申报出口退税。2016年6月至2019年5月，东某公司加工“溅射靶组件”后，先将“溅射靶组件”发卖给姚某某本质限制的其他公司，再发卖给新某行公司。新某行公司收货后将“溅射靶组件”的白银片面和背板片面拆卸，将白银回熔，遵照白银的价钱扣除回熔所需提炼费后的金额结算货款。“溅射靶组件”中价钱较高的铼板等背板则通过江苏亮某贵金属资料科技有限公司、淮安姚某再生资源有限公司进口的式样回流至东某公司反复利用。经查，东某公司、姚某某等采用上述方式，出口白银共计609377千克，申报获得邦度出口退税共计4亿余元。
江苏省南京市中级群众法院以为，被告单元东某公司采用棍骗方法，骗取邦度出口退税款，数额希奇强盛，其行动已组成骗取出口退税罪。被告人姚某某行动直接承当的主管职员，应以骗取出口退税罪查办刑事负担，且数额希奇强盛。姚某某纠集他人正在单元违警条件下协同履行骗取出口退税违警，组成协同违警。正在协同违警中，姚某某系主犯。东某公司当庭志愿认罪，可酌情从轻惩办。综上，以骗取出口退税罪判处被告单元东某公司罚金群众币四亿元；判处被告人姚某某有期徒刑十四年，并惩办金群众币五切切元；被告单元东某公司骗取的出口退税款4亿余元予以追缴，上缴邦库。宣判后，被告单元东某公司、被告人姚某某均提出上诉。江苏省高级群众法院经依法审理，裁定驳回上诉，维护原判。
邦度实行出口退税轨制，但不是对通盘的出口商品都同意退税。我邦出口商品分为同意退税商品和禁止退税商品。白银行动名贵金属属于节制出口商品，不享福出口退税计谋；但依照相干章程，关于以白银为原资料的白银成品，白银本钱占商品总本钱80%以下的，出口后可能申请退税；白银本钱占商品总本钱80%以上的，不享福邦度退税计谋。近年来，展现作歹分子将不适合退税计谋的产物过程简略加工，伪装成可退税产物，伪报商品编号报闭出口并申报退税，骗取邦度出口退税款的新型违警。对此，群众法院依照主客观相团结准绳，贯彻宽厉相济刑事计谋，以骗取出口退税罪依法坐罪惩办，彰显了依法保护邦度税收安闲、从厉阻碍骗税违警的固执锐意。
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