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　　富拓外汇官网中文在不考虑其他影响因素的情况下为更好阐发出口退税助助跨境电商出口海外仓（以下简称出口海外仓）兴盛的主动效用，邦度税务总局制发了《邦度税务总局合于助助跨境电商出口海外仓兴盛出口退（免）税相合事项的告示》（以下称《告示》），就征税人以出口海外仓体例（海合羁系体例代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税干系事宜予以清楚。现就相合实质解读如下：

　　征税人以出口海外仓体例出口货品，正在货品报合离境后，即可凭出口货品报合单等干系原料新闻，申报处分出口退（免）税。征税人正在的确操作时，应遵循货品发售的情状，确定的确的申报处分体例：申报出口退（免）税时，货品已完成发售的，按现行划定申报处分出口退（免）税；货品尚未完成发售的，依照“离境即退税、发售再核算”体例，申报处分出口退（免）税，即：先凭出口货品报合单等原料新闻，预先申报处分出口退（免）税（以下简称出口预退税），后续再遵循货品发售情状举办税款核算。

　　征税人应该凭海合羁系体例代码为“9810”的出口货品报合单等干系原料新闻，向税务圈套申报处分出口预退税。申报时应该留神：一是填报申报明细外时，应该正在“退（免）税营业类型”栏内填写“海外仓预退”标识，营业类型代码为：HWC-YT。二是对未完成发售的货品和已完成发售的货品举办划分，并辞别举办出口预退税申报和出口退（免）税申报；未作划分的，全数视为未完成发售，同一申报出口预退税。三是征税人工坐蓐企业的，应该运用寡少的申报序号申报出口预退税；征税人工外贸企业的，应该运用寡少的相合号申报出口预退税。

　　三、出口货品报合单上统一项号下的货品，未全数完成发售时，征税人应该奈何申报处分出口预退税？

　　出口货品报合单上统一项号下的货品，征税人可对已发售片面和未发售片面举办划分，已完成发售的片面，依照现行划定申报处分出口退（免）税；未完成发售的片面，申报处分出口预退税。征税人未作划分的,可全数视为未发售，同一申报处分出口预退税。

　　举例阐发：某坐蓐企业通过统一出口货品报合单的统一项号报合出口100个茶杯。海合出具的出口货品报合单上声明的出口日期为2025年2月25日。该企业拟于2025年3月10日就该笔货品处分出口退（免）税申报。

　　情状一：2025年3月10日，该企业已出口的100个茶杯中，有20个茶杯已完成发售，其余80个尚未完成发售。该企业于3月10日申报处分出口退（免）税时，对已完成发售的20个茶杯，依照现行划定申报处分免抵退税；对未完成发售的80个茶杯，依照“离境即退税、发售再核算”想法，申报处分出口预退税。该企业正在填报申报明细外时，应该留神：一是正在处分80个未发售茶杯的出口预退税申报时，应该正在申报明细外的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识。二是对已发售的20个茶杯和未发售的80个茶杯，辞别运用分歧的申报序号。

　　情状二：该企业于3月10日申报处分出口退（免）税时，未划分出口的100个茶杯中哪些已完成发售、哪些尚未完成发售。此时，该企业可将100个茶杯同一依照“离境即退税、发售再核算”想法，申报处分出口预退税。申报时，企业应该正在申报明细外的“退（免）税营业类型”栏内填写“HWC-YT”标识，并对上述100个茶杯运用统一申报序号。

　　征税人已申报处分出口预退税的，应该正在核算期截止日前的各个增值税征税申报期内处分核算。上述核算期的确是指，税务圈套办结出口预退税的次月1日至次年4月30日。实践操作时，征税人可正在核算期内的任一增值税征税申报期处分核算，但最迟不得晚于税务圈套办结出口预退税次年4月的增值税征税申报期截止日。经税务圈套许诺后，外贸企业可正在核算期内的自便时期处分核算，不受增值税征税申报期的节制。

　　情状一：某坐蓐企业于2025年2月10日申报出口预退税。税务圈套依照现行划定对该企业申报的出口预退税举办审核。经审核，该笔营业无题目，税务圈套于2025年2月13日为企业办结出口预退税。此时，该坐蓐企业能够正在2025年3月至2026年4月间的任一增值税征税申报期内处分核算，但最迟不得晚于2026年4月的增值税征税申报期截止日处分核算。

　　情状二：某外贸企业于2025年12月31日申报出口预退税。税务圈套依照现行划定对该企业申报的出口预退税举办审核。经审核，该笔营业无题目，税务圈套于2026年1月2日为企业办结出口预退税。此时，该外贸企业能够正在2026年2月至2027年4月间的任一增值税征税申报期处分核算，但最迟不得晚于2027年4月的增值税征税申报期截止日。经税务圈套许诺，该企业可正在2026年2月至2027年4月间的自便时期处分核算，不受增值税征税申报期的节制。

　　为助助征税人精准高效处分核算，税务圈套通过电子税务局、邦际营业“简单窗口”等新闻体例，向征税人推送税务圈套已办结、但征税人尚未核算的出口预退税数据清单。

　　征税人应该遵循实践发售情状，对货品是否已完成发售、出口预退税是否必要调理等情状举办确认，并划分以下不怜悯形举办处置：

　　（一）货品已完成发售，且依照实践发售情状揣度的出口应退（免）税额与出口预退税额无差别的，征税人正在新闻体例中勾选提交“无需调理申报”的选项举办确认后，即办结核算手续；

　　（二）货品已完成发售、但依照实践发售情状揣度的出口应退（免）税额与出口预退税额存正在差别的，征税人正在新闻体例中勾选提交“必要调理申报”的选项举办确认，并举办调理申报后，即办结核算手续；

　　（三）货品仍未完成发售的，征税人正在新闻体例中勾选提交“必要调理申报”的选项举办确认，并全额缴回出口预退税后，即办结核算手续。待该笔货品后续完成发售后，征税人再依照现行划定从头申报处分出口退（免）税，不再实用“离境即退税、发售再核算”想法。

　　举例阐发：某坐蓐企业以出口海外仓体例出口的100个茶杯，于2025年3月10日申报出口预退税，出口预退税额1300元。经审核，该笔营业无题目，税务圈套于2025年3月14日为企业办结出口预退税1300元。该企业拟于2025年12月12日处分出口预退税核算。

　　情状一：2025年12月12日，企业核算时，已处分出口预退税的100个茶杯均已完成发售。企业依照实践发售情状揣度的出口退（免）税额为1300元，与此前已处分的出口预退税并无差别。此时，征税人正在新闻体例中勾选提交“无需调理申报”的选项举办确认后，即办结核算手续。

　　情状二：2025年12月12日，企业核算时，已处分出口预退税的100个茶杯均已完成发售。企业依照实践发售情状揣度的出口退（免）税额为1235元，与此前已处分的1300元出口预退税存正在差别。此时，征税人应该正在新闻体例中勾选提交“必要调理申报”的选项举办确认，并举办调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵循实践发售情状，从头提交一笔出口退（免）税额为1235元的免抵退税申报数据。正在不思虑其他影响要素的情状下，企业正在2025年12月当期申报的应退（免）税额为－65元（－65元＝－1300元＋1235元）。待税务圈套审核通事后，该企业应该将这－65元的应退（免）税额，结转下期参加出口退（免）税揣度。

　　情状三：2025年12月12日，企业核算时，已处分出口预退税的100个茶杯均已完成发售。企业依照实践发售情状揣度的出口退（免）税额为1365元，与此前已处分的1300元出口预退税存正在差别。此时，征税人应该正在新闻体例中勾选提交“必要调理申报”的选项举办确认，并举办调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵循实践发售情状，从头提交一笔出口退（免）税额为1365元的免抵退税申报数据。正在不思虑其他影响要素的情状下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为65元（65元＝－1300元＋1365元）。税务圈套审核通事后应该依照现行划定为该企业处分出口退（免）税65元。

　　情状四：2025年12月12日，企业核算时，已处分出口预退税的100个茶杯中，30个已完成发售，70个未完成发售。企业30个已完成发售的茶杯，依照实践发售情状揣度的出口退（免）税额为390元，与此前已处分的1300元出口预退税存正在差别。此时，征税人应该正在新闻体例中勾选提交“必要调理申报”的选项举办确认，并举办调理申报。调理申报时，企业应该先提交一笔出口退（免）税额为－1300元的免抵退税申报数据，将此条件交的出口预退税申报数据全额冲减；再遵循实践发售情状，从头提交一笔出口退（免）税额为390元的免抵退税申报数据。正在不思虑其他影响要素的情状下，企业正在2025年12月当期的应退（免）税额为－910元（－910元＝－1300元＋390元）。待税务圈套审核通事后，该企业应该将这－910元的应退（免）税额，结转下期参加出口退（免）税揣度。70个未完成发售的茶杯，企业待其完成发售后，再依照现行划定申报处分出口退（免）税。

　　征税人未正在划定刻期内处分出口预退税核算的，税务圈套应该追回已处分的出口预退税；征税人待货品完成发售后，再依照现行划定申报处分出口退（免）税。

　　七、征税人就出口海外仓的货品申报处分出口退（免）税的，必要留存哪些挂号单证？

　　（一）出口企业的购销合同（囊括：出口合同、外贸归纳供职合同、外贸企业购货合同、坐蓐企业收购非自产货品出口的购货合一致）。

　　（二）出口货品的运输票据（囊括：海运提单、航空运单、铁道运单、货品承运票据、邮政收条等承运人出具的货品票据，出口企业承付运费的邦内运输发票，出口企业承付用度的邦际货品运输代劳供职费发票等）。

　　（三）出口企业委托其他单元报合的票据（囊括：委托报合条约、受托报合单元为其开具的代劳报合供职费发票等）。

　　（四）出口企业的发售记账凭证、发售明细账等能够佐证货品已完成发售的材料（以下称发售佐证材料）。

　　应该留神的是：征税人出口海外仓营业无法获得出口合同的，可拣选运用海外仓订仓单、自营海外仓全数权文献、租赁海外仓租赁条约或其他可佐证海外仓运用的干系材料等举办单证挂号。征税人无法获得其他单证的，可器具有似乎实质或效用的其他材料举办单证挂号。

　　八、征税人以出口海外仓体例出口的货品，正在申报处分出口退（免）税时，是否必要报送发售佐证材料？

　　征税人申报处分出口退（免）税时，无需报送发售佐证材料。遵循《告示》，征税人依照“离境即退税、发售再核算”想法申报处分出口预退税的，应该正在货品完成发售后15日内，杀青发售佐证材料的留存办事以备税务圈套核查；依照现行划定申报处分出口退（免）税的，应该正在申报出口退（免）税后15日内，杀青发售佐证材料的留存办事以备税务圈套核查。

　　九、征税人申报处分出口预退税的，未依照划定留存发售佐证材料的，应该奈何处置？

　　征税人未依照划定留存发售佐证材料的，应该依照征税人未按划定举办单证挂号处置，即：依照《邦度税务总局合于〈出口货品劳务增值税和消费税料理想法〉相合题目的告示》（2013年第12号）第五条第（八）项划定，该笔出口营业不再实用出口退（免）税战略，改为实用免税战略。已申报退（免）税的，应该用负数申报冲减原申报。

　　十、对付征税人已申报出口预退税的出口海外仓营业，税务圈套核查发明，征税人留存的发售佐证材料为伪制、作假的，应该奈何处置？

　　依照《告示》划定，征税人对付申报出口预退税的出口海外仓营业，应该将发售佐证材料行为出口退（免）税挂号单证留存备查。经核查发明，征税人留存的发售佐证材料为伪制、作假的，税务圈套应该依照征税人供应作假挂号单证举办处置，即：依照《财务部 邦度税务总局合于出口货品劳务增值税和消费税战略的合照》（财税〔2012〕39号）第七条第（一）项，以及《邦度税务总局合于〈出口货品劳务增值税和消费税料理想法〉相合题目的告示》（2013年第12号）第五条第（九）项划定，该笔出口营业不再实用出口退（免）税战略，改为实用征税战略。查实属于偷骗税的，应该按影相应的划定处置。

　　十一、征税人以出口海外仓体例出口的货品，正在申报处分出口退（免）税时，是否必要报送收汇原料？

　　征税人以出口海外仓体例出口的，正在申报处分出口退（免）税时，除存正在《邦度税务总局合于进一步便当出口退税处分 督促外贸安定兴盛相合事项的告示》（2022年第9号）第八条第（二）项第一款至第三款划定的额外情状外，均无需报送收汇原料。

　　《告示》自2025年1月27日起践诺。征税人正在《告示》践诺前以出口海外仓体例出口、但尚未申报出口退（免）税的货品，均应依照“离境即退税”想法申报处分出口退（免）税。

　　举例阐发：某出口企业以出口海外仓体例出口货品。海合出具的出口货品报合单上声明的出口日期为2024年12月20日。截至2025年1月27日（即《告示》践诺之日），该企业尚未就该笔出口货品举办过出口退（免）税申报。该企业于2025年2月20日申报出口退（免）税时，应该依照“离境即退税”体例处分。的确处分申报时，对付已完成发售的货品，企业依照现行划定申报处分出口退（免）税；对付未完成发售的货品，企业依照“离境即退税、发售再核算”想法，先行申报出口预退税，后续再遵循实践发售情状举办税款核算。

　　合于《邦度税务总局合于助助跨境电商出口海外仓兴盛出口退（免）税相合事项的告示》的解读

　　为更好阐发出口退税助助跨境电商出口海外仓兴盛的主动效用，邦度税务总局制发了《邦度税务总局合于助助跨境电商出口海外仓兴盛出口退（免）税相合事项的告示》，就征税人以出口海外仓体例（海合羁系体例代码“9810”，下同）出口货品的出口退（免）税干系事宜予以清楚。现就相合实质解读如下。